如何計算資源稅的應納稅額?

發布時間:2020-09-07 16:43 來源:國家稅務總局 字號:[大][中][小] 打印本頁分享
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  一、根據《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號)規定:“第三條 資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征。 

  《稅目稅率表》中規定可以選擇實行從價計征或者從量計征的,具體計征方式由省、自治區、直轄市人民政府提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。 

  實行從價計征的,應納稅額按照應稅資源產品(以下稱應稅產品)的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的,應納稅額按照應稅產品的銷售數量乘以具體適用稅率計算。 

  應稅產品為礦產品的,包括原礦和選礦產品。 

    

  二、根據《財政部 稅務總局關于資源稅有關問題執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第34號)規定:“一、資源稅應稅產品(以下簡稱應稅產品)的銷售額,按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定,不包括增值稅稅款。 

  計入銷售額中的相關運雜費用,凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的,準予從銷售額中扣除。相關運雜費用是指應稅產品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。 

  ...... 

  三、納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低且無正當理由的,或者有自用應稅產品行為而無銷售額的,主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產品銷售額: 

  ()按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。 

  ()按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定。 

  ()按后續加工非應稅產品銷售價格,減去后續加工環節的成本利潤后確定。 

  ()按應稅產品組成計稅價格確定。 

  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率) 

  上述公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。 

  ()按其他合理方法確定。 

  四、應稅產品的銷售數量,包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數量。 

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